Apakah cukai pendapatan korporat dan cara membayarnya

2024 Pengarang: Malcolm Clapton | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 04:06

Kami akan memberitahu anda cara mengira, perkara yang perlu diambil kira dan masa untuk melaporkan.

Apakah cukai pendapatan korporat

Ia dibayar oleh syarikat yang beroperasi pada sistem cukai biasa. Nilai secara langsung bergantung kepada keputusan kewangan syarikat. Ia dikenakan cukai ke atas keuntungan - wang yang tinggal daripada pendapatan selepas perbelanjaan yang penting untuk aktiviti tersebut. Jika organisasi tidak memperoleh apa-apa, maka ia tidak perlu membuat pembayaran ini.

Siapa yang membayar cukai pendapatan korporat

Seperti namanya, cukai ini hanya dibayar oleh organisasi Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Perkara 246. Pembayar cukai adalah entiti undang-undang Rusia dan syarikat asing yang menerima pendapatan di Persekutuan Rusia.

Dalam kes ini, bayaran tidak terpakai kepada:

• perusahaan yang menggunakan rejim cukai khas (cukai pertanian bersatu, sistem percukaian dipermudah, cukai bersatu atas pendapatan yang dikira);
• pembayar cukai ke atas perniagaan perjudian;
• peserta projek Pusat Inovasi Skolkovo.

Berapakah kadar cukai pendapatan

Kadar cukai ialah 20% daripada Kod Cukai RF Perkara 284. Kadar cukai. 17% daripada keuntungan pergi ke belanjawan wilayah, 3% kepada belanjawan persekutuan. Untuk sesetengah aktiviti, kadar khas atau peruntukan belanjawan dikenakan. Sebagai contoh, semua 20% daripada keuntungan yang diterima daripada pengekstrakan hidrokarbon pergi ke perbendaharaan persekutuan.

Pihak berkuasa wilayah mempunyai hak untuk mengurangkan bahagian mereka daripada kadar bagi kategori pembayar cukai tertentu mengikut Undang-undang Persekutuan 30.11.2016 N 401-FZ, tetapi tidak melebihi 12.5%.

Bagaimana asas cukai dikira

Cukai dikenakan ke atas keuntungan, iaitu ke atas perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan. Oleh itu, adalah penting untuk menentukan setiap konsep.

pendapatan - ini adalah hasil daripada penjualan barangan, kerja, perkhidmatan, hak harta. Turut diambil kira adalah dana yang diterima bukan daripada aktiviti teras, tetapi daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain, dalam bentuk faedah atas pinjaman, dan sebagainya.

Pada masa yang sama, terdapat senarai jenis pendapatan yang agak panjang yang dikecualikan daripada cukai. Ini termasuk, sebagai contoh, yuran resort dan pembiayaan yang diperuntukkan. Keseluruhan senarai boleh didapati dalam Perkara 251 Perkara 251. Pendapatan tidak diambil kira semasa menentukan asas cukai Kod Cukai.

Perbelanjaan - ini adalah kos munasabah perusahaan, yang boleh disahkan oleh kertas. Ini termasuk wang yang digunakan untuk membayar gaji pekerja, membeli bahan, susut nilai aset tetap, yuran mahkamah dan timbang tara, faedah atas pinjaman, dan sebagainya.

Bagi syarikat Rusia atau syarikat asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan, asas cukai akan sama dengan perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan boleh cukai. Bagi organisasi asing yang lain, apabila mengira keuntungan, tidak semua jenis pendapatan diambil kira - yang mana dinyatakan dalam artikel 309 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, Perkara 309 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Bagaimana untuk mengira cukai pendapatan korporat

Cukai pendapatan korporat dikenakan setiap tahun. Jika kita bayangkan formula yang paling mudah, maka ia akan kelihatan seperti ini:

Cukai = (Pendapatan - Perbelanjaan) × Kadar Cukai

Tetapi anda perlu mengira secara berasingan untuk cukai yang dikreditkan ke belanjawan serantau dan persekutuan. Sebagai contoh, pendapatan tahunan anda ialah 5 juta. Perbelanjaan berjumlah 3.5 juta. Ini bermakna anda perlu memberikan 17% daripada 1.5 juta kepada perbendaharaan wilayah dan 3% kepada perbendaharaan persekutuan.

Jika kadar lain dikenakan untuk beberapa pendapatan, amaun yang perlu dibayar dikira secara berasingan. Mereka perlu menyimpan rekod pendapatan dan perbelanjaan yang berasingan.

Tetapi ada juga bayaran pendahuluan. Kebanyakan organisasi diwajibkan membayar setiap bulan, walaupun ada yang dibenarkan berbuat demikian pada setiap suku tahun. Pengecualian termasuk perusahaan yang pendapatannya untuk empat suku tahun sebelumnya tidak melebihi 15 juta rubel setiap suku tahun, dan beberapa Perkara 286. Prosedur untuk mengira cukai dan bayaran pendahuluan syarikat lain.

Bayaran suku tahunan dikira daripada pendapatan sebenar. Bulanan - daripada anggaran (berdasarkan data untuk tempoh pelaporan sebelumnya).

Begini cara pembayaran bulanan dikira:

• Pada suku pertama, mereka adalah sama dengan pembayaran yang dikira untuk suku keempat tahun sebelumnya.
• Pada suku kedua, bayaran bulanan adalah satu pertiga daripada jumlah pendahuluan yang dibayar untuk suku pertama.
• Pada suku ketiga - ini adalah satu pertiga daripada perbezaan pendahuluan untuk enam bulan dan suku pertama.
• Pada suku keempat - satu pertiga daripada perbezaan terlebih dahulu selama 9 bulan dan setengah tahun.

Untuk pendahuluan suku tahunan, formulanya ialah:

Bayaran pendahuluan = (Pendapatan untuk tempoh - Perbelanjaan untuk tempoh) × Kadar cukai - Bayaran pendahuluan untuk tempoh pelaporan sebelumnya

Katakan dalam enam bulan syarikat itu memperoleh 1.2 juta dan membelanjakan 400 ribu. Untuk suku pertama, dia membayar bayaran pendahuluan sebanyak 100 ribu rubel. Oleh itu, dia perlu membayar selama setengah tahun:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 rubel

Organisasi baharu tidak membayar bayaran pendahuluan bulanan, tetapi setiap suku tahun sehingga penghujung suku penuh dari tarikh pendaftaran mereka. Selepas itu, anda perlu menganggarkan hasil: jika saiznya tidak melebihi 5 juta sebulan atau 15 setiap suku tahun, anda boleh terus membayar setiap suku tahun.

Apabila mengira cukai pendapatan korporat, adalah penting untuk memahami pendapatan yang boleh diiktiraf dalam tempoh tertentu dan yang tidak. Ia bergantung pada cara mereka diiktiraf. Pada asas tunai, pendapatan diambil kira pada masa penerimaan, perbelanjaan - pada masa hapus kira. Dengan kaedah akruan, kedua-duanya diambil kira pada masa kejadian, masa sebenar pemindahan atau hapus kira wang adalah tidak penting.

Jika tempoh pelaporan berakhir dengan kerugian, tidak perlu membayar bayaran pendahuluan bulanan untuk suku seterusnya.

Di samping itu, organisasi mempunyai hak untuk mengurangkan asas cukai tempoh semasa dengan jumlah kerugian tempoh sebelumnya, tetapi tidak lebih daripada 50%. Semasa anda melakukan ini, simpan rekod hasil kerja negatif.

Bila perlu membayar cukai pendapatan korporat

Bayaran pendahuluan bulanan dibuat selewat-lewatnya pada hari ke-28 bulan semasa, setiap suku tahun - selewat-lewatnya pada hari ke-28 bulan itu selepas tempoh pelaporan, pembayaran tahunan akhir - sehingga 28 Mac.

Bila dan cara mengemukakan penyata cukai pendapatan

Penyata cukai pendapatan hendaklah dikemukakan berdasarkan keputusan suku pertama, enam bulan, sembilan bulan dan setahun. Ia disediakan untuk pemeriksaan di lokasi organisasi dan setiap bahagiannya yang berasingan, jika mereka terletak di wilayah lain.

Dokumen mesti diserahkan selewat-lewatnya pada 28 haribulan selepas tempoh pelaporan, pengisytiharan tahunan mesti diserahkan selewat-lewatnya pada 28 Mac.